文章來源：駐巴西使館經商處

一、優惠政策框架

為促進本國工業的現代化，開發國土自然資源，解決國內的就業問題，增加政府的財政收入，巴西政府積極鼓勵外國企業到巴西進行投資。其主要的優惠政策框架包括：給予外國投資者國民待遇；對外資給予稅收優惠；外資企業在巴西境內生產的產品，如向第三國出口，可向巴政府申請出口信貸和保險。

二、行業鼓勵政策

根據巴西的鼓勵港口投資計劃，巴西政府對港口機械設備免征工業產品稅、社會一體化稅、社會保障稅等。對于本國沒有生產的港口機械設備，可免征進口稅。該鼓勵措施有效期至2010年12月。

免征部分資本產品以及軟件產品等的工業產品稅。具體的產品涉及到：農用拖拉機、蒸汽鍋爐零件、汽輪機零件、泵類零件、非電熱的工業或實驗室用爐、皮革制品的制作機器、冶金、煉焦、鑄造機械等14種資本產品；信息處理機器用的軟件CD或DVD母片（不包括音像制品和其它軟件）；用于制作發票的機器。

三、地區鼓勵政策

為鼓勵開發巴西北部和東北部地區，巴西聯邦政府和地方政府對外國投資（必須是合資形式，而且巴西方面投資要占大股）實行免征10年企業所得稅，從第11年起的5年內減征50%；免征或減征進口稅及工業制成品稅；免征或減征商品流通服務稅等地方稅。

巴西主要的港口有桑托斯、里約熱內盧、巴拉那瓜、累西腓和維多利亞。巴西在上述口岸設立了各種形式的自由區，如自由港、自由貿易區、保稅倉庫和轉口區等。比較知名的是馬瑙斯自由區。

【馬瑙斯自由區的稅收優惠與減免政策】

馬瑙斯自由區是巴西聯邦政府為發展北部地區而設立的，享有特殊的優惠政策。這些優惠政策的批準和管理分別由馬瑙斯自由區管理局、亞馬遜發展總署、亞馬遜州和市政府負責。如馬瑙斯自由區管理局在進口稅、工業產品稅、出口稅方面可批準和管理優惠政策，并制訂有西亞馬遜地區出口鼓勵計劃。亞馬遜發展總署在所得稅，州政府在商品流通服務稅，市政府在城市房地產稅、公共衛生稅和營業執照稅等方面有優惠政策。馬瑙斯自由區管理局的優惠政策包括：

（1）進口稅：①在馬瑙斯自由區消費使用的所有進口商品（包括資本產品）全免進口稅；②供在西亞馬遜地區（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）消費使用的并在1996 年12月20日第300號聯合部令中列出的商品全免進口稅；③用于在馬瑙斯工業區內企業搞組裝和加工用的進口原、輔材料以及部件和組裝件，其最終產品在銷往巴西境內其它地區時，減征88%進口稅（享受此優惠需事先審批）；④減征信息產品生產時需進口的有關部件進口稅；⑤減征車輛生產時需進口的有關部件進口稅。

（2）工業產品稅：①所有在馬瑙斯工業區生產的成品免征；②供在西亞馬遜地區（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）消費使用的并在1996 年12 月20 日第300 號聯合部令中列出的商品免征；③進入馬瑙斯工業區和西亞馬遜地區的其它國產商品免征；④在西亞馬遜地區（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）利用當地農業和林業資源為原料生產的產品免征。

（3）出口稅：所有在馬瑙斯工業區生產的產品全免出口稅。

（4）西亞馬遜地區出口鼓勵計劃：該計劃旨在鼓勵利用當地人力資源，通過進口原、輔材料和組裝件在西亞馬遜地區加工、組裝后重新出口，為國家創匯。計劃提供下列優惠：①進口稅、工業產品稅和商品流通服務稅全免，并免交在所有政府部門辦手續的費用；②進口配額獎勵，即可以申請配額外的進口額度；③無需報批基本生產流程。

【亞馬遜發展總署的優惠政策】

主要集中在所得稅方面。目前，所有在馬瑙斯工業區投資的外國企業均免交所得稅。但此政策始終受到南方各州的反對。因此，對以后的投資，馬瑙斯已不能全免所得稅，只能按以下比例減稅：

（1）到2003年以前，對報批新建的工業、農牧業和基本服務業的項目減征75%所得稅（原已被批準的項目，特殊待遇不變）。

（2）2004-2008年期間對報批擴建、改建和增加產品生產的項目減征50%。

（3）2009-2013年期間對報批擴建、改建和增加產品生產的項目減征25%。通過亞馬遜投資基金（Fundo De InvestimentoDa Amagoniafinam）向企業發放用于技術改造的貸款。

【亞馬遜州政府的優惠政策】

亞馬遜州政府實施優惠的是減免商品流通服務稅，具體包括：

（1）所有由巴西其它州生產并銷往馬瑙斯自由區的商品全免。

（2）對在馬瑙斯自由區生產的商品按以下百分比減稅：消費品減45%，資本貨物、機械設備、食品、服裝、鞋類、車輛減55-85%，半成品、使用當地自然資源生產的藥品、魚類副產品和亞馬遜州內地生產的產品減稅最高可達100%。

（3）巴西其它州的企業通過馬瑙斯自由區進口的商品可享受減免。例如，圣保羅的進口商從美國進口商品，若經過馬瑙斯的進口走廊（即馬瑙斯自由區），在馬瑙斯完稅清關時亞馬遜政府只向其征收6%的進口商品流通服務稅，如若不經馬瑙斯而經圣保羅進口，則該進口商要在圣保羅支付18%的商品流通服務稅。

【市政府的優惠政策】

城市房地產稅免10年，公共衛生稅免10年，營業執照稅免10年。

四、中小企業優惠政策

為了鼓勵中小企業，巴西聯邦政府提供三種稅收優惠：

【簡易稅率（Simples）】要求企業年營業額在120萬元雷亞爾以內，且所有外國股東必須都有巴西永久居留證。簡易稅率的征收標準具體如下：

表3-2：巴西中小企業簡易稅率

資料來源：根據巴西現行稅收規定整理

【假設利潤（Lucro Presumido）】要求企業年營業額在4800萬雷亞爾以內，且不限制所有股東必須都有巴西永久居留證。征收標準是以公司營業額為準，每月按稅率征收，征收金額依以下稅率計算：社會一體化稅，0.65%；社會安全費，3.00%；企業所得稅，1.20%；法人盈利捐（稅），1.08%。在計算企業所得稅時，如當月營業額超過25萬雷亞爾，該月企業所得稅將加征10%稅金。

【實際利潤（Lucro Real）】年營業額在4800萬雷亞爾以上的公司可自行選擇是否適用本優惠稅率，不限制所有股東必須都有巴西永居證。

社會一體化稅及社會安全費是以公司每月營業額為計算基準，企業所得稅及法人盈利捐（稅）是以每一季（3個月）的凈利潤為計算基準，算出每個月應征收之金額。征收稅率如下，社會一體化稅，1.65% ；社會安全費，7.60%；企業所得稅，15.00%；法人盈利捐（稅），9.00%。在計算企業所得稅時，如果當月之凈利超過2萬雷亞爾，該月企業所得稅將加征10%稅金。